Fiscaliteit van een (woon)krediet

Hierna overlopen we de voornaamste elementen van deze hervorming, op basis van de informatie waarover we momenteel beschikken, en onder voorbehoud van de goedkeuring van deze maatregelen in het kader van de programmawet. Zoals u wellicht al vernomen hebt in de pers, heeft de kredietsector al verduidelijkingen over deze hervorming gevraagd aan de minister van Financiën.

Waarop heeft de hervorming betrekking?

De hervorming heeft betrekking op:
· De aangifte van en belasting op het kadastraal inkomen van de eigen woning
· De basis- en aanvullende aftrekbaarheid van de interesten
· De belastingvermindering voor kapitaalaflossingen van hypothecaire kredieten
voor premies van levensverzekeringen

Nieuwe regels: van toepassing op?

De nieuwe regels zijn van toepassing op de kredieten die vanaf 1 januari 2005 gesloten worden (de datum van de akte is dus de referentiedatum) om de enige eigen woning te verwerven of te behouden, en op de levensverzekeringen die uitsluitend dienen voor het wedersamenstellen of het waarborgen van dergelijke hypothecaire leningen.

· nieuw systeem indien de akte verleden wordt vanaf 1 januari 2005
· kredieten waarvan de akte verleden werd vóór 1 januari 2005 blijven in het oude
systeem
· herfinancieringen van een krediet waarvan de akte vóór 1 januari 2005 verleden werd,
blijven in het oude systeem
· leningen gesloten vanaf 1 januari 2005, terwijl de interesten van een bestaand krediet
(nog) worden afgetrokken, blijven in het oude systeem

Nieuwe regels van toepassing op de nieuwe leningen: samenvatting

Deze regels voorzien in:
1.Een vrijstelling in de personenbelasting van het kadastraal inkomen van de enige eigen woning (niet van de onroerende voorheffing!). Dit KI moet dus niet meer vermeld worden in de belastingaangifte. Dit heeft evenwel tot gevolg dat de onroerende voorheffing niet meer verrekend kan worden met de personenbelasting.

2.Geen enkele gewone of aanvullende aftrek van de interesten meer

3.Geen enkele belastingvermindering meer voor bouwsparen of lange termijn sparen met betrekking tot de aflossingen of premies MAAR

4.In plaats van de punten 2 en 3, een "aftrek voor de enige en eigen woning" die dus een enveloppe vormt van:
1.500 EUR (geïndexeerd, voor 2005 dus 1.860 EUR) per belastingplichtige, ongeacht het niveau van zijn belastbaar inkomen

+ gedurende de 10 eerste belastbare tijdperken van het krediet, een verhoging van 500 EUR (geïndexeerd, voor 2005 dus 620 EUR) indien de woning de enige en eigen woning van de belastingplichtige blijft.

+ gedurende de 10 eerste belastbare tijdperken van het krediet een bijkomende verhoging van 50 EUR indien de belastingplichtige drie of meer kinderen ten laste heeft en indien de woning de enige en eigen woning van de belastingplichtige blijft.

Deze "aftrek voor de enige en eigen woning" leidt dus tot een belastingvermindering die berekend wordt aan het marginaal tarief.

Regels van toepassing op de "oude leningen"


Voor "oude leningen" die gesloten werden om de enige eigen woning te verwerven of te behouden en de levensverzekeringen die uitsluitend dienen voor het wedersamenstellen of het waarborgen van dergelijke hypothecaire leningen, blijft het huidige fiscale stelsel van toepassing, tot en met het laatste belastbare tijdperk dat er nog interesten van deze leningen worden afgetrokken.

Het gaat om:

1.(al dan niet hypothecaire) leningen gesloten vóór 1 januari 2005

2.(al dan niet hypothecaire) leningen gesloten vanaf 1 januari 2005 en die een herfinanciering vormen van een onder punt 1) vermelde lening

3.(al dan niet hypothecaire) leningen gesloten vanaf 1 januari 2005, terwijl er nog interesten met betrekking tot onder punt 1) en 2) bedoelde leningen in mindering gebracht worden van het kadastraal inkomen van de woning.

Langetermijnsparen

De fiscale enveloppe Langetermijnsparen blijft bestaan en kan nog altijd gebruikt worden voor de aftrek van levensverzekeringspremies die niet gekoppeld zijn aan hypothecaire kredieten, en voor kapitaalaflossingen en levensverzekeringspremies die gekoppeld zijn aan een lening voor een andere woning dan de enige en eigen woning of voor een ander krediet dan een hypothecair krediet. Het fiscaal voordeel wordt berekend tegen de bijzondere gemiddelde aanslagvoet.
Deze uitgaven mogen echter niet meer bedragen dan het positieve verschil tussen:

·het bedrag dat afgetrokken wordt in het kader van de "aftrek voor enige woning" (opgelet! : het gaat om het basisbedrag, zonder verhoging de eerste 10 jaren) EN

·15% van de eerste schijf van 1250 EUR van het totale beroepsinkomen en 6 % van de rest (geïndexeerde bedragen, dus 1.860 EUR voor 2005 - 1.830 EUR voor 2004)

Samengevat:

Dit nieuwe systeem verschilt aanzienlijk van het oude. Om het te begrijpen, raden we u aan af te stappen van het oude systeem en de tot nog toe gebruikte terminologie.

Onthoud dat deze hervorming een enveloppe ter beschikking stelt van elke belastingplichtige, die onafhankelijk is van het inkomen en gedurende de 10 eerste jaren van het krediet verhoogd wordt. Deze enveloppe kan gebruikt worden om de interesten, kapitaalaflossingen en levensverzekeringspremies van een hypothecair krediet voor een eigen/enige woning af te trekken. Het resultaat van deze aftrek is een fiscaal voordeel dat berekend wordt tegen het marginaal tarief.

Voordelen van het nieuwe systeem

Het nieuwe systeem lijkt op het eerste gezicht voordelen te bieden: de enveloppe van de fiscale aftrekken is groter, vooral gedurende de 10 eerste jaren van het krediet, en wordt niet meer beperkt door het inkomensniveau van de belastingplichtigen of door het geleende bedrag.
Maar de aanvullende aftrek van interesten is niet meer mogelijk (in geval van bouw/renovatie), en wordt niet altijd gecompenseerd door deze nieuwe ruimere enveloppe (zeker als de kredietnemers de maximale aftrekgrens in het oude systeem bereikten).
De situaties moeten dus geval per geval bekeken worden, maar in het algemeen kunnen we besluiten dat het nieuwe systeem doorgaans voordeliger is en zeker in het geval van een lening om een woning te kopen.